生命保険金を受け取ったときの税金

　生命保険金を受け取った場合、その保険金が死亡に基づくものか、満期によるものか、また、保険料の負担者は誰なのかなどによって課税関係が異なります。
　今回は、生命保険金を受け取ったときの課税関係について整理します。

１．死亡保険金を受け取ったとき

　例えば、「契約者：夫、被保険者：夫、受取人：妻」の生命保険契約の保険料を、夫が支払っていたとします。
　このような状況で夫が亡くなった場合は、妻は保険会社から死亡保険金を受け取ります。このとき、妻が受け取った死亡保険金は相続税の課税対象（みなし相続財産）となります。
　また、「契約者：夫、被保険者：夫、受取人：妻」の生命保険契約の保険料を、妻が支払っていたとします。
　このような状況で夫が亡くなった場合も、妻は保険会社から死亡保険金を受け取るのですが、さきほどの例とは異なり、妻が受け取る死亡保険金はみなし相続財産にはなりません。
　妻が自分で保険料を支払って、自分で保険金をもらったわけですから、一時所得として所得税の課税対象になります。
　さらに一例を挙げると、「契約者：夫、被保険者：夫、受取人：妻」の生命保険契約の保険料を、子が支払っていたとします。
　この場合も、妻が受け取る死亡保険金はみなし相続財産にはなりません。子が保険料を支払っていたからこそ、妻は保険金を受け取っているのですから、この場合は子から妻への贈与となり、贈与税の課税対象（みなし贈与財産）となります。
　死亡保険金に限らず、生命保険金を受け取った場合の課税関係において重要なことは、誰が保険料を支払っていたか（誰が保険料の負担者なのか）ということです。
　保険契約者が保険料負担者であることが一般的ですが、必ずしもそうではないケースもありますので、注意しなければなりません。
　下表は、被保険者が死亡した場合の課税関係の例を示したものです。

	負担者	被保険者	受取人	課税関係
死亡保険金	夫	夫	妻	妻に相続税：保険金-（500万円×法定相続人）
	妻	夫	妻	妻の一時所得※：（保険金-支払保険料-50万円）×1/2
	子	夫	妻	妻に贈与税：保険金-110万円
	夫	妻	夫	夫の一時所得※：（保険金-支払保険料-50万円）×1/2
	夫	妻	子	子に贈与税：保険金-110万円

※ 一定の一時払養老保険等の差益は、源泉徴収だけで納税が完了する源泉分離課税となります。また、年金方式で保険金を受け取った場合は、その年ごとの雑所得として所得税及び復興特別所得税がかかります。

２．満期保険金・解約返戻金を受け取ったとき

　上記１は死亡保険金を受け取ったときの課税関係でしたが、満期保険金や解約返戻金を受け取ったときの課税関係はどうなるでしょうか。
　例えば、「契約者：夫、被保険者：夫、受取人：妻」の生命保険契約の保険料を、夫が支払っていたとします。
　このような状況で保険契約が満期を迎えた場合は、妻は保険会社から満期保険金を受け取ります。満期保険金は、夫がまだ亡くなっていませんので、みなし相続財産にはなりません。この満期保険金は、夫が保険料を支払っていたからこそ、保険会社から妻に支払われるものです。したがって、夫から妻への贈与となり、贈与税の課税対象（みなし贈与財産）となります。
　また、「契約者：夫、被保険者：夫、受取人：妻」の生命保険契約の保険料を、妻が支払っていたとします。
　このような状況で、保険契約が満期を迎えた場合に妻が受け取る満期保険金は、みなし贈与財産にはなりません。
　妻が自分で保険料を支払って、自分で保険金をもらったわけですから、一時所得として所得税の課税対象になります。
　満期保険金や解約返戻金を受け取ったときの課税関係についても、誰が保険料を支払っていたか（誰が保険料負担者なのか）ということが重要です。
　下表は、満期保険金や解約返戻金を受け取った場合の課税関係の例を示したものです。

	負担者	被保険者	受取人	課税関係
満期保険金解約返戻金	夫	夫	妻	妻に贈与税：保険金-110万円
	妻	夫	妻	妻の一時所得※：（保険金-支払保険料-50万円）×1/2
	夫	妻	妻	妻に贈与税：保険金-110万円
	夫	夫	夫	夫の一時所得※：（保険金-支払保険料-50万円）×1/2
	妻	妻	子	子に贈与税：保険金-110万円

※ 一定の一時払養老保険等の差益は、源泉徴収だけで納税が完了する源泉分離課税となります。また、年金方式で保険金を受け取った場合は、その年ごとの雑所得として所得税及び復興特別所得税がかかります。