2022（令和4）年12月23日に閣議決定された令和5年度税制改正大綱において、インボイス制度の円滑な実施に向けて、インボイス制度に係る支援措置がいくつか講じられました。
以下では、その支援措置のうち、売上税額の2割納税の特例について概観します。
１．売上に係る消費税の2割の納税でよい
消費税の納税額は、売上に係る消費税（売ったときに受け取った消費税）から仕入れに係る消費税（買ったときに支払った消費税）を差引いて計算します。
例えば、税率が10％の場合、77,000円で仕入れた商品を110,000円で売ったとすると、納税額は10,000円（受け取った消費税）から7,000円（支払った消費税）を差引いた3,000円になります。この支払った消費税を差引くことを「仕入税額控除」といいます。
今回の令和5年度税制改正大綱では、免税事業者がインボイス発行事業者になった場合の税負担と事務負担を軽減するために、仕入れに係る消費税（買ったときに支払った消費税）がいくらであろうと、売上に係る消費税（売ったときに受け取った消費税）の2割だけを納税すればよいという特例が設けられました。
先の例でいうと、実際には仕入に係る消費税が7,000円だったとしても、売上に係る消費税10,000円の2割である2,000円を納税すればよいことになり、1,000円分の税負担が軽減されます。
また、消費税の申告を行うためには、通常、経費等の集計やインボイスの保存などが必要となりますが、この特例を適用すれば、所得税・法人税の申告で必要となる売上高を税率毎（軽減税率8％と標準税率10％など）に把握するだけで、申告書の作成（納税額の計算）ができるようになります。
さらに、事前の届出も不要ですので、申告時に適用するかどうかの選択が可能です。
この特例をまとめると、次のようになります。
(1) 特例の対象となる者
免税事業者からインボイス発行事業者になった者（基準期間の課税売上高が1,000万円以下等の要件を満たす者で、インボイス発行事業者の登録をしなければ課税事業者にならなかった者）が対象
(2) 特例の対象となる期間
・法人は、2023（令和5）年10月1日～2026（令和8）年9月30日を含む課税期間
・個人事業者は、2023（令和5）年10～12月の申告から2026（令和8）年分の申告まで
なお、課税期間の特例の適用を受ける課税期間等については適用されません（2割納税の特例の適用期間については、本ブログ記事「『売上税額の2割納税の特例』の適用期間の留意点」をご参照ください）。
(3) 事前の届出
この特例を適用するにあたって、事前の届出は不要（確定申告書に特例の適用を受ける旨を付記するだけ）
２．簡易課税制度との関係
令和5年度税制改正大綱で設けられた上記の売上税額の2割納税の特例は、従来の簡易課税制度におけるみなし仕入率を、業種にかかわりなく一律に80％とすることと同義であるといえます。
免税事業者がインボイス発行事業者になる場合に、仕入税額控除の方法を原則課税ではなく簡易課税にするという選択肢もありましたが、今回設けられた2割納税の特例との有利不利を考慮したうえで判断しなければなりません（2割納税の特例と簡易課税の有利不利については、本ブログ記事「売上税額の2割納税の特例と簡易課税制度はどちらが有利か？」をご参照ください）。
※ 免税事業者がインボイス発行事業者となる場合の簡易課税制度の選択については、本ブログ記事「免税事業者がインボイス発行事業者となる場合の事前準備」をご参照ください。